为什么有的企业不能盈利，有的企业却可以？盈利企业的基因密码是什么？ESG“合规管理”与企业盈利有没有关系？如果有，企业该如何借助ESG“合规管理”不断提升自身效益的可持续性？

为什么有的人会健康、长寿，有的人却不行？近几十年来，世界各国的科学家一直在致力于解读人类基因的密码，并试图通过对人类基因密码的研究来破解各种疑难杂症，解除病人痛苦。

企业与人相似，也是有生命的，为什么有的企业不能盈利，有的企业却可以？盈利企业的基因密码是什么？ESG“合规管理”与企业盈利有没有关系？如果有，企业该如何借助ESG“合规管理”不断提升自身效益的可持续性？“合规管理”有哪些落地场景与价值创造的路径？“合规管理”是否应该置于企业战略层面考虑？

这些年，很多企业在快速扩张过程中，由于没有处理好合规管理和管理会计等问题，经济效益严重下滑，甚至发生了很多龙头老大跌落神坛的悲惨事件，这跟社会的浮躁、工匠精神的匮乏、管理手段的落后、战略的错误选择以及风险控制的失灵有关。对经营处于困境的企业进行仔细观察，不难发现，这些企业的内部经营管理都分别出现了“四M现象”，即“盲目、莽撞、忙乱、茫然”。具体来说：

“盲目”体现在战略管理上。战略解决的是企业目前在哪里、企业要去哪里、企业想要什么、企业怎么去等问题。战略管理可以帮助发展中迷茫的企业确立正确的方向和科学的目标。现实中，很多企业在战略管理方面存在很大问题，主要表现在决策层、管理层和执行层对企业目标没有形成统一的认识，不清楚企业在哪里、要去哪里、想要什么、如何到达，因此企业没有正确的发展方向，就像无头苍蝇一样四处乱撞。

“莽撞”体现在业务模式上。外部环境是企业赖以生存和发展的土壤，企业要想赢得永续发展，其业务模式要与自身拥有的资源和能力相匹配，包括企业的资金实力、技术能力、人力资源能力、管理能力等。这些资源和能力是业务模式成立的内在基础和条件，它为业务的良性增长和可持续发展提供了原动力。然而，现实中很多企业在“一切向钱看”的思想驱动下，业务盲目扩张，莽撞冲动做决策，不计后果地并购扩张，盲目多元化，虽然说短期结果上企业的经营规模的确得到了迅猛发展，但从中长期可持续发展的角度看，多数企业并不具有较高的利润水平和较强的竞争优势，企业抗风险能力不高，一旦出现风吹草动，企业必然会陷入到灾难性的经济困局当中，最终以失败告终。

“忙乱”体现在管控机制上。科学化、体系化的管控机制是提升企业盈利的重要手段，现实中很多企业人浮于事，表面上看每个人都很忙，由于内部官僚作风严重，大多数人都在做着多余或无效的工作。

“茫然”体现在人力资源上。企业的人力资源需要不断适应企业业务发展的需求，但从现实情况来看，员工长期盲目地工作导致了其思想麻木，意识迷茫，整天不知自己在干什么，干什么都是糊里糊涂，长此以往，造成企业人力资源能力跟不上企业的业务发展规模和速度，造成企业内部管理失控、经济效益不佳。

因此，企业要想获得成功和赢得永续发展，必须要具备四重优势：财务优势、业务优势、人力优势和战略优势，并需要始终坚持“战略—业务—财务—人力”四位一体、融合发展的核心思想，运用管理会计的方法和手段做好ESG“合规管理”，为企业的盈利提升和可持续发展保驾护航。

合规管理与企业盈利并不互斥。因为企业只有实现了盈利，才有更多动力寻求更高层次的合规管理理念与投资，而非为了提升合规管理牺牲企业的经营业绩。

从国家宏观层面来看，目前中国经济社会正处于深刻而迅速的变化过程中，国家经济发展的重点和相关政策正在从大规模生产以及出口、基础设施建设，向通过管理转型提高企业核心竞争力、扩大国内消费者需求、持续强调企业创新进行转变。在这种大势驱动下，企业必须要适应这一宏观经济政策以及市场的变化，在这其中，规范化、科学化的经营管理显得尤为重要，原因有三。

其一，有效的合规管理可以提升企业的抗风险能力，帮助企业降低风险，减少环境事故和社会负面影响，提高企业综合治理能力，从而从根源上提升企业的经营效率和效能，促进企业战略落到实处。当企业重视风险管理、内部控制和合规要素，企业才会有机会针对环境事故、监管处罚等问题提前做好应对和防范，这些问题恰恰是可能会损害企业声誉和品牌价值的潜在灾难性风险因素，并导致企业出现长期经济损失。

其二，通过有效的合规管理，企业可以提升品牌形象和客户忠诚度，增强企业的核心竞争力。随着消费者和投资者对生态环境、绿色发展、数字经济和智能产品的关注度不断增加，企业如果能够在合规管理和管理会计方面表现出色，就能吸引更多的绿色消费者和投资者，从而提高品牌价值和客户忠诚度，并进一步作用于企业的其它经营布局，产生正循环。

其三，优秀的公司治理机制和合规管理可以帮助企业吸引和留住人才、提高生产力和效率。同时，企业还可借助有效的合规管理机制进一步挖掘商机，扩大企业的市场份额，提升企业的综合利润水平。

可见，合规管理和企业盈利并不互斥，事实上，合规管理可以有效提升企业的综合盈利能力，为企业带来诸多益处。

企业做合规管理，需要用好管理会计，他不仅可以帮助企业备够钱、用好钱和钱生钱，还可以帮助企业找到其在市场中的最佳位置，提高经营效益的可持续性，从而为企业保驾护航、赢得永续发展。

管理会计与ESG合规管理之间存在着“你中有我、我中有你”的关系，两者相互依存、相互制约，有效的ESG合规管理可以帮助企业的管理会计落到实处，促其更好地发挥“分析、评价、预测、决策、规划和控制”等作用，而管理会计的目标是服务于ESG合规管理和公司管理的双重要求，管理会计为实现公司治理（包含合规管理）和公司管理提供各种有用的相关信息，辅助和审核管理决策，有效的管理会计可以增强合规管理的有效性，夯实企业管理基础，提高经营的效率和效能，从源头上杜绝风险事件的发生，总之，它在ESG合规管理和公司管理中发挥着举足轻重的作用，换句话说，“合规管理”和“公司管理”要想在企业经营管理中发挥其应有的作用，必须借助管理会计这门学问，通过“六大途径”创造价值。

第一，预测。管理会计以预测业绩前景为前提，通过运用及发挥管理会计的职能，可以在风险来临前充分做好谋划布局，进行最优战略和经营决策，改变经营思路，扩大企业规模，提升企业利润。在做预测过程中，管理会计会充分考虑经济、政治、市场和社会环境等因素，充分结合企业目标、自身实力和历史业绩完成情况，对企业未来的收入、成本、利润和资金进行预测，并为企业提供有关未来经济前景的预测信息，包括但不限于提供未来的机遇和风险的预测、优势和劣势的评估，提供企业价值和核心竞争力的评估分析。

第二，分析。管理会计以分析为切入点，通过运用管理会计的数字化分析职能，可以精准找出经营业绩完成好和不好的原因，深度挖掘问题的根源，精准定位企业问题，据此制定改善方向、改善策略、完成的时间点，并采取相应的行动方案和风险应对措施，从而有效提升企业收入、利润，提高企业经营效率和管理质量，降低企业经营和管理风险。

第三，评价。评价是规划和决策的基础，管理会计以考核评价经营成果为手段，通过运用特定的指标、标准和方法，对企业、部门和个人的业绩或某项目的成果做出判断，结合激励机制，实行奖惩。通过运用及发挥管理会计的评价职能，可以优化组织结构和职责分工，调整成本结构和流程，提高利润水平，提升企业核心竞争力。

第四，规划。规划与决策可以保障企业的各项资源（人、财、物）得到合理和有效地运用，避免浪费、减少损失，以使企业获得最大的经济效益。通过运用及发挥管理会计的规划职能，以规划经营活动为目标，可以有效帮助企业规划“ 从哪里挣钱”“如何挣到钱”，从而帮助企业合理配置资源，提升战略竞争态势。

第五，控制。管理会计以控制经济活动过程为关键，通过运用及发挥管理会计的控制职能，提高产品和服务质量，提升客户满意度和忠诚度，降低战略、经营、管理和决策的风险，为企业赢得永续发展。

第六，决策。企业决策决定企业命运，管理会计决定决策好坏。管理会计是决策的天然好帮手，通过运用及发挥管理会计的分析、控制、规划、预测等职能，从而降低经营、管理和决策风险，帮助企业提高决策质量，进行最优决策的选择，提高企业的盈利能力，提升ESG规范管理的质量。

以一家名为“鱼店之家”的小门店为例，其核心业务是生产及销售自制的无添加特色鱼干和鱼罐头。鱼店是由一对夫妻创办的，丈夫负责营销、打理小店生意，妻子负责把鲜鱼制成鱼干、鱼罐头，夫妻俩的儿子负责钓鱼。小店的产品口味独特，店主做事积极，所以小店在当地市场的口碑还不错。不过，由于最近几年竞争激烈，鱼店近期的销量在不断下滑，跟众多企业的管理者一样，鱼店老板也在为小店的可持续发展感到焦虑和不安。

那么，“合规管理”在鱼店的业务拓展中能够发挥哪些作用？鱼店又是如何运用管理会计解决销量下滑的难题？在不增加成本的前提下，如何控制门店产品质量风险？

首先管理会计师运用管理会计思维和方法，找出导致鱼店销量下滑的原因，跟“产品质量下降”有关。其次重新梳理门店经营逻辑，将产品质量和服务质量作为风险控制的重点。最后，绘制三维度风险防范图。建立问责制，并实行严格的奖惩机制。因为“由谁控制”需要跟“怎样控制”进行关联。因此，需要考虑从鱼的清洁、加工、包装、储存到运输，全链条上每个关键节点的负责人是谁，以及他们的角色、职责及作业标准，还要对相关人员进行必要的培训。只有实行规范化、精细化的管理过程控制和监督，才能最终交付优质的产品和服务，赢得顾客的好评和忠诚度，鱼店的生意才会越做越大。

从这个案例可以看出“通过运用发挥管理会计的职能实施有效的“合规管理”，有效帮助门店的老板（代表企业董事会和高管层）、老板娘（代表企业生产部门）和儿子（代表企业业务部门）精准定位问题点，重新梳理经营逻辑，将“合规管理”置于企业的战略层面考虑，并据此制定门店的销售提升策略和重要风险应对措施，从根源上提升门店的核心竞争力，提高盈利质量，为门店的可持续发展奠定深厚的地基。

来源 | 《商学院》杂志2023年12月刊